Амортизационная группа для телевизора
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Под основными средствами (ОС) в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для целей налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Нормы НК РФ не разъясняют, что является единицей учета ОС или объектом учета ОС для целей налогообложения.
Исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ, указанное понятие в целях налогообложения применяется в том значении, в каком оно устанавливается в иных нормативно-правовых актах.
Так, согласно п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
По мнению финансового ведомства, понятие «инвентарный объект» для целей налогообложения прибыли также определяется с учетом положений п. 6 ПБУ 6/01 (смотрите, например, письма Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121, от 17.11.2006 N 03-03-04/1/772)
С учетом изложенного полагаем, что если оборудование для видеоконференций представляет собой обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов и может функционировать только в составе комплекса, то указанное оборудование может быть учтено для целей налогового учета как единый инвентарный объект ОС. В этом случае срок полезного использования устанавливается для объекта в целом.
Постановлением Правительства РФ от 07.07.2020 N 640 в Классификацию внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2020.
В отношении ОС, введенных в эксплуатацию после 01.01.2020 (как в рассматриваемой ситуации), для определения срока полезного использования следует применять Классификацию в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2020 N 640 (письма Минфина России от 08.11.2020 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2020 N 03-05-05-01/58129).
При отнесении объектов ОС к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться в том числе Общероссийским классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов» (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст, далее — ОКОФ).
В ОКОФ оборудование для видеоконференций напрямую не поименовано.
В данном случае необходимо определить код ОКОФ по назначению объекта и его функциональным характеристикам.
Так, в ОКОФ имеются следующие группировки ОС, входящие в укрупненную группировку 320.00.00.00.000 «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование»:
— Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами (код 320.26.30.11).
В нее, в частности, входят:
— средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем (код 320.26.30.11.120), представляющие собой, в том числе: оборудование коммутации и маршрутизации пакетов информации сетей передачи данных, оборудование цифровых систем передачи телевизионного и звукового вещания;
— средства связи радиоэлектронные (код 320.26.30.11.150), в том числе оборудование телевизионного вещания и радиовещания;
— аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки (код 320.26.30.11.190).
— Оборудование оконечное (пользовательское) телефонной или телеграфной связи, аппаратура видеосвязи (код 320.26.30.2).
В нее, в частности, входят устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например локальных и глобальных сетях) (код 320.26.30.23)
Эта группировка включает:
— прочие телефонные аппараты;
— факсимильные аппараты, в том числе с автоответчиком;
— пейджеры;
— приборы связи, использующие инфракрасный сигнал (например для удаленного контроля);
— модемы.
Полагаем, что оборудование для видеоконференций можно классифицировать с кодом 320.26.30.11.190 как аппаратуру коммуникационную передающую с приемными устройствами прочую, не включенную в другие группировки.
В Классификации предусмотрено отнесение группировки (вида основных фондов) с кодом 320.26.30.11.190 в следующие амортизационные группы:
Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). В нее включаются:
— специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи. По нашему мнению, рассматриваемое оборудование не является ни инструментом, ни приспособлением, ни оснасткой. Поэтому в данную группу рассматриваемое оборудование не включается;
Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). В нее входят:
— аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания). По нашему мнению, рассматриваемое нами оборудование не относится к перечисленным видам аппаратуры;
Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). В нее входят:
— модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа Wi-Fi.
По нашему мнению, к перечисленным видам оборудования можно отнести лишь видеотерминал, входящий в комплекс оборудования видеоконференции.
Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно). В нее входят:
— станции телефонные автоматические и полуавтоматические; станции телефонные междугородные и международные автоматические и полуавтоматические) и т.д. Перечисленное в вопросе оборудование к телефонным станциям, на наш взгляд, не относится.
Седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно). В нее входят:
— коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование; оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ; оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи; оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное; выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи.
Очевидно, что интересующее нас оборудование не относится к перечисленным видам аппаратуры.
Таким образом, по коду 320.26.30.11.190 амортизационную группу для оборудования видеоконференции нам не удалось определить. Подходящих нам названий также не нашлось.
В то же время в четвертую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) входит укрупненная группировка «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая» (код 320.26.30.1), в которую согласно ОКОФ входит и группировка с кодом 320.26.30.11.190.
Причем в Классификации в четвертой амортизационной группе не расшифровывается, какое именно оборудование включает код 320.26.30.1.
Полагаем, что на этом основании организация может отнести оборудование для видеоконференции в четвертую амортизационную группу.
Отметим, что данная позиция является нашим экспертным мнением и может не совпадать с позицией налоговых органов. Разъяснений уполномоченных органов и примеров арбитражной практики, рассматривавших правильность определения амортизационной группы для подобного вида комплекса оборудования, нами не обнаружено.
По нашему мнению, коды согласно ОКОФ и сроки полезного использования объектов ОС необходимо устанавливать по представлению технических специалистов подразделений организации, непосредственно занимающихся эксплуатацией соответствующих объектов ОС на основании технических условий (другой технической документации на объекты).
Контроль за правильностью присвоения кода ОКОФ и установления срока полезного использования должен быть возложен на комиссию по приемке основных средств, на что, в частности, указано в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2020 N 09АП-10460/17.
Поэтому бухгалтеру целесообразно обратиться к техническим специалистам организации с целью более точной классификации оборудования исходя из его функциональных особенностей.
Также отметим, что для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что прямо указано в п. 6 ст. 258 НК РФ (смотрите Энциклопедию решений. Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли и Энциклопедию решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета, а также Вопрос: Вправе ли организация для определения срока полезного использования в бухгалтерском учете использовать Классификатор, утвержденный постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.)).
В рассматриваемой ситуации организация может воспользоваться указанной нормой, так как ни в ОКОФ, ни в Классификации оборудование, указанное в вопросе, даже по частям напрямую не упомянуто.
Если сведений, содержащихся в технической документации, для определения срока полезного использования недостаточно или такая документация вообще отсутствует, можно обратиться к изготовителю (подрядчику) или продавцу с соответствующим запросом (смотрите также письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-03-06/1/79707, от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66911). Получив такую информацию, организация может сравнить срок полезного использования, установленный изготовителем, с самостоятельно определенным.
В ситуации, когда для объекта ОС отсутствуют технические условия и рекомендации производителя, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России для решения этого вопроса (письма Минфина России от 07.03.2020 N 03-03-06/1/14560, от 02.03.2020 N 03-03-06/1/13348, от 15.11.2020 N 03-03-06/1/75490, от 25.04.2020 N 03-03-06/1/23916, от 03.11.2020 N 03-03-06/1/63570, от 03.04.2020 N 03-03-06/4/18874, от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42310) (пример ответа на такое обращение смотрите, например, в письме Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организации целесообразно воспользоваться данной рекомендацией и с вопросом о классификации оборудования для видеоконференции обратиться в Минэкономразвития России. Это позволит избежать претензий со стороны проверяющих.
Организацией было приобретено оборудование для видеоконференций, включающее в себя видеотерминал, ключ активации, LED телевизор, кронштейн для телевизора, кронштейн для проектора, настенный громкоговоритель
Срок полезного использования объекта основных средств (ОС) – один из главных показателей, необходимых при определении величины амортизационных отчислений. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) объект ОС включается в ту или иную амортизационную группу в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения в налоговом учете, а также какой срок для такого объекта может быть установлен в бухучете, расскажем в нашей консультации.
Система видеонаблюдения: амортизационная группа
Полученный месячный размер будет являться той суммой амортизационных отчислений, которые будут списываться каждый месяц в расходы. На данную сумму бухгалтер будет каждый месяц отражать проводку Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02. О том, какие проводки выполняются для учета амортизации, читайте в этой статье.
Как установить срок полезного использования для офисной мебели и рассчитать амортизацию – амортизационная группа, примеры
Лазерные принтеры и МФУ относятся к офисной технике, предельный срок службы приравнивается к 3-5 годам. Своевременное списывание амортизационной стоимости позволяет предприятию своевременно сформировать денежные средства для приобретения нового оборудования. Характер уменьшения стоимости основных средств описывается с помощью правил, по которым проводится амортизация, где ОКОФ является нормативным источником.
Значение кода ОКОФ для принтера
- возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
- доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
- появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
- упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
- снижение вероятности ошибок в учете.
Требования к амортизационным группам
330.26.51.6 Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний аппаратура для электрического и радиоактивного каротажа 330.26.51.65 Приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления, гидравлические или пневматические 330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки кроме основных средств, включенных в другие группы
Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)
При увеличении организацией срока полезного использования в результате модернизации, реконструкции или, допустим, технического перевооружения, следует также учитывать, что срок полезного использования может колебаться только в пределах, которые устанавливает текущая амортизационная группа.
Классификатор основных средств включаемых в амортизационные группы
Видеокамеры могут относиться к разным категориям. Например, считают, что камера для охраны помещений может выполнять роль камеры для полигонов или снятия фильмов. Но тогда такую аппаратуру можно отнести к 5 амортизационной группе, в которой срок полезного действия составит от 7 до 10 лет.
К какой группе амортизации ОКОФ отнести автомобильный видеорегистратор
Все основные средства (из Классификации основных средств), которые включаются в основные группы, делятся по кодам ОКОФ. Таким образом, начиная с 2020 года, с применением нового классификатора основных фондов, изменился срок амортизации некоторых активов в налоговом учете.
Новый классификатор ОКОФ 2020 года
Все основные средства из Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) разделены по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов. Поэтому переход на новые ОКОФ с 2020 года изменил срок амортизации некоторых активов в налоговом учете. При этом руководствоваться нужно исключительно новыми кодами ОКОФ с 2020 года. Изменения в действующую Классификацию ОС для целей налоговой амортизации внесены постановлением Правительства РФ от 07 июля 2020 года № 640.
Новый классификатор ОКОФ с 2020 года
В прошлой версии ОКОФ, который обладал силой до января 2020 года, код для системного блока определялся показателями 14 3020000 и объединял в себе разновидности имущества во 2 амортизационной группе “Электронно-вычислительная техника, в том числе ПК и печатное оборудование к нему”.
К какой амортизационной группе относится компьютер в РФ в 2020 году
Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.
Амортизационная группа компьютера
Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.
Амортизационные группы 2020
Следующий этап для бухгалтера — определение амортизационной группы сервера. Для этого бухгалтер должен обратиться к Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Согласно данному документу сервер относится к электронно-вычислительной технике, 2-я амортизационная группа. Значит, срок полезного использования для сервера компания можно установить в пределах от 25 до 36 месяцев.
К какой амортизационной группе отнести сервер
- деревянные градирни;
- все типы оград и заборов, кроме изготовленных из металла;
- здания, кроме жилых, изготовленные из легких материалов (шатры), дерева, с применением металлических каркасов (киоски);
- воздушные линии электропередачи;
- подъемно-транспортное оборудование;
- миксеры промышленные;
- печи и горелки к ним;
- скот;
- оборудование для изготовления изделий из резины;
- оборудование для производства мебели;
- средства радиосвязи, с том числе и телевидения;
- кабельное оборудование;
- многолетние насаждения;
- часы и т.д.
