Облагается ли ндфл компенсация на время поиска работы
В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2020 № БС-4-11/9933).
Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении
выплаты (субсидии), создаваемые на основании соглашений о расторжении трудового контракта, смогут делать как функцию выходного пособия (государственная поддержка) (дохода, сохраняемого на довольно малый период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового соглашения (определение Верховного суда РФ от 23.09.2020 № 305-КГ16-5939).
Облагается ли ндфл выходное пособие
Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.
Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении
Судебная практика по данному вопросу немногочисленна и является старой. Нам удалось найти лишь одно дело, где суд посчитал выплату за время вынужденного прогула компенсацией, не облагаемой НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/11341-08). Другие суды считают иначе.
Компенсация среднего заработка за время вынужденного прогула: будут ли НДФЛ и страховые взносы
Наименование выплатыОблагается ли НДФЛОблагается ли страховыми взносамиОбоснование выводаЗакон Договор на оказание услуг (выполнение работ) Да Да (за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
- Лица, работающие по ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- выплаты по ГПХ — это доход физлиц, а потому они облагаются НДФЛ;
- Выплаты в пользу подрядчика облагаются взносами на ОПС и ОМС, и на страхование от несчастных случаев на производстве.
п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ. Компенсация НДФЛ с оклада (gross up) Да Да Это возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Это часть зарплаты, а потому облагается НДФЛ и взносами (сумма выплаты определяется с учетом удержания НДФЛ и взносов). пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Оклад (по дням, по часам) Да Да Оклад является часть зарплаты работников, трудоустроенных по трудовому договору, а потому он облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Доход в натуральной форме Да Да Доходы в натуральной (не денежной) форме облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 7 ст. 421 К РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Оплата работы в выходные и праздничные дни Да Да Выплата является оплатой труда, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п.1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Выходное пособие по соглашению сторон Нет, в рамках 3-кратного среднего месячного заработка (для тружеников Крайнего Севера — 6-кратный размер) С сумм, превышающих установленный законом лимит, необходимо удерживать НДФЛ и начислять взносы. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Доплата за совмещение Да Да Выплата полагается работнику, выполняющему работу сверх той, что указана в должностной инструкции. Выплата облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении Да Да Данная выплата исключена из перечня необлагаемых НДФЛ выплат, и страховые взносы начисляются в общем порядке. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ Доплата за сверхурочную работу Да Да Выплачивается в рамках трудовых отношений, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174. Компенсация расходов на арендованное жилье Да Да Не относится к расходам на переезд а потому облагается НДФЛ и взносами. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, Письмо ФНСот 17.10.2020 № ГД-4-11/20938 Оплата работы в ночные часы Да Да Оплата труда в повышенном размере за нестандартные условия работы, облагается НДФЛ и страховыми взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174. Компенсация расходов на переезд Нет Нет Оплата проезда, провоза багажа, расходов по обустройству. Не облагается НДФЛ и взносов, если выплаты не больше сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Возмещение расходов за найм жилья — это не компенсация затрат на переезд, а потому облагается в общем порядке. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19 Доплата за вредные условия труда Да Да Положена сотрудникам, задействованным на вредном и опасном производстве. Облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46, от 02.02.2020 № 03-04-05/6142. Компенсация за задержку выплат Нет Да НДФЛ не уплачивается, но взносы начисляются. Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 21.03.2020 № 03-15-06/16239 Доплата до среднего заработка Да Да Компенсация разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатами по временной нетрудоспособности. Выплата не относится к государственным пособиям, а потому облагается взносами и НДФЛ. ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Компенсация питания Да Да Если компенсация предусмотрена трудовым договором или локальным актом, она облагается НДФЛ и взносами как доход сотрудника. п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2020 № БС-4-11/9257 Отпускные Да Да Выплачиваются в рамках трудовых отношений, а потому облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ Компенсация использования личного автомобиля Нет Нет Если компенсация за использование личного авто упомянута в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, и имеются документы, доказывающие, что владелец машины — сотрудник, и что он использует ТС в служебных целях, выплата не облагается НДФЛ и взносами. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.01.2020 № 03-04-05/3235, Письмо Минфина РФ от 24.11.2020 № 03-04-05/78097 Командировочные Да Да За командированным сотрудником сохраняется средний заработок на весь период поездки. Выплаты относятся к части оплаты труда, а потому облагаются НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ Компенсация мобильной связи Нет Нет Если сотрудник пользуется своим телефоном в служебных целях, можно компенсировать ему фактически понесенные расходы или выплачивать фиксированную сумму средств. Расходы должны подтверждаться документально и иметь служебный характер. Если расходы не подтверждены, они облагаются НДФЛ и взносами. ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.12.2020 № 03-04-06/83831 Возмещение затрат в командировке Нет Нет Затраты на проживание, на проезд до места командировки (аэропорта, вокзала), провоз багажа, услуги аэропорта, визовые и комиссионные сборы. Если расходы подтверждены документально, они не облагаются НДФЛ и взносами. Если подтверждающих документов нет, расходы на проживание облагаются НДФЛ свыше 700 р. в сутки (по России) или 2500 р. в сутки (за границей), страховыми взносами свыше сумм, прописанных в трудовом, коллективном договоре или ином внутреннем акте. п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. Компенсация занятий спортом Да Да Облагается НДФЛ и взносами, т.к. данные расходы фирмы не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей. Письмо Минфина РФ от 13.10.2020 № 03-04-06/67116 Суточные Нет Нет Не облагаются НДФЛ и взносами в размерах, не превышающих 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей в сутки при поездке за рубеж. Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, утвержденный внутренними актами компании. п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.06.2020 № 03-04-06/35510, от 16.03.2020 № 03-15-06/15230, Письмо ФНС от 15.03.2020 № ОА-4-17/4241@, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 Материальная помощь Да, кроме выплат данной таблицы с «нет» Не облагается НДФЛ и взносами, если выплачивается:
Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Расчет всех выплат, связанных с сокращением, происходит на основе среднего дневного заработка за расчетный период. Для этого суммируются все составляющие дохода за расчетный период: заработная плата, премиальные и прочие надбавки. При этом не учитываются следующие суммы:
Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении
При оформлении бланка справки 2-НДФЛ обязательно вписать код дохода, который используется при работе компании. 4800 – код, который используется для отображения прибыли в виде компенсаций по неиспользованным отпускам. Если НДФЛ не удерживается при увольнении, то на работодателя накладывают штраф.
Применение НДФЛ к компенсациям при увольнении: облагаются ли, общие сведения о налоге
Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Обратите внимание, что в силу ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению и уплаты НДФЛ лежит на лице, выплачивающем доход, в рассматриваемом случае — бывшем работодателе. Уплата НДФЛ при получении не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, в случае перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика в этот же день (п.6 ст. 226 НК РФ).
Облагается ли ндфл компенсация на время поиска работы
Для ухода за ребенком-инвалидом одному из родителей по его письменному заявлению работодатель предоставляет четыре дополнительных выходных дня в месяц (ч. первая ст. 262 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048). Дополнительные выходные дни оплачиваются исходя из среднего дневного заработка за счет средств ФСС России, но оплата этих дней работнику не обозначена как пособие, выплата или компенсация (ст. 3 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). Поэтому нередки споры с налоговой инспекцией о том, подлежит ли эта выплата обложению НДФЛ.
Секретные материалы: когда налоги можно не платить
· Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации · Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
Выходное пособие — облагается НДФЛ
Теперь посчитаем на таком примере: в основу пособия кладём заработок за последние три месяца, за это время отработано 72, заработок сотрудника составил в двух из принимаемых в расчёт месяцев по 50 тысяч и в одном 75 тысяч рублей, в следующем месяце 24 рабочих дня.
Выходное пособие при увольнении работника в 2020 году
То, что компенсация имеет фиксированный размер, еще не делает ее надбавкой. Компенсация возмещает затраты работника, которые он понес, выполняя трудовые обязанности. Поэтому, в фиксированном или в фактическом размере, возмещение разъездных расходов — это компенсация, которая не облагается НДФЛ ст. 168.1 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; Постановления АС МО от 16.12.2014 № Ф05-12321/2014 ; ФАС МО от 12.03.2012 № А40-47608/11-91-203 . А вот если вы доплачиваете за разъездную работу пропорционально отработанному времени, то это уже надбавка. Это часть заработной платы, которая облагается НДФЛ ст. 164 ТК РФ; Постановление ФАС ВВО от 17.07.2013 № А43-23164/2012 .
Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на проезд
Примечание. Компенсация за потерю времени
В гражданском процессе (в том числе по трудовым спорам) суд может взыскать в пользу другой стороны даже компенсацию за фактическую потерю времени. Она применяется при недобросовестном поведении другой стороны. А ее размер определяется судом в разумных пределах и с учетом конкретных обстоятельств (ст. 99 ГПК РФ). Но ввиду отсутствия каких-либо законодательных ограничений по размеру эта компенсация также образует налогооблагаемый доход физического лица. В итоге нужно согласиться, что любая компенсация — доход.
НДФЛ с сумм возмещения расходов физического лица
С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.
