Главная / Жилищные субсидии / 2020 резерв по сомнительным долгам по родственным компаниям

2020 резерв по сомнительным долгам по родственным компаниям

Правила формирования резервов по сомнительным долгам в БУ и в НУ различаются в достаточной степени, чтобы между моментами признания долга сомнительным и размерами созданных по нему резервов не было полного тождества. Попытка сблизить эти правила, установив для бухучета те же принципы, которые действуют в НУ, может привести к нарушению положений, требующих образования резерва в бухучете. Например, таким положением является обязательность создания резерва по задолженности любого вида, а не только по долгам покупателей. Поэтому совпадение по датам создания и размерам резервов в БУ и в НУ возможно, но оно будет скорее исключением из правил.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам

Появилось более детальное правовое регулирование второй ситуации. Абзац 5 п. 4 ст. 266 НК РФ в новой редакции допускает возможность при расчете резерва ориентироваться на выручку отчетных периодов – квартала, полугодия, 9-ти месяцев. Однако введено жесткое ограничение. Его размер не может быть выше большей из величин:

Новые правила создания резервов по сомнительным долгам с 2020 года

Между резервами по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете существуют различия. Предельный размер резерва в целях налогообложения не должен превышать 10 процентов выручки. Размер отчислений в резерв в налоговом учете строго зависит от срока возникновения задолженности. В бухгалтерском же учете таких ограничений нет.

Резерв по сомнительным долгам перед отчетностью

Рассмотрим, как реорганизация влияет на налоговые обязательства участников данной процедуры. Вначале поговорим о присоединенной фирме. Если фирма реорганизована (в данном случае присоединена) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Следовательно, за этот период присоединяемое юридическое лицо должно уплатить налоги и сдать соответствующую отчетность в налоговую инспекцию.

Фирма реорганизована: как сформировать резерв по сомнительным долгам

Использование резерва по сомнительным долгам для наиболее эффективно в рамках группы взаимосвязанных компаний (холдинга). Однако схему могут применять и небольшие предприятия, для чего им нужно создать дополнительное юридическое лицо. Впрочем, ни для кого не секрет, что большинство даже средних компаний сегодня осуществляют свою деятельность с использованием нескольких формально независимых юридических лиц. Рассмотрим, кто будет участвовать в осуществлении схемы.

Обратите внимание => Как пф вернуть переплаченную пенсию

Оптимизация налогообложения с помощью резерва по сомнительным долгам

Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными согласно федеральным законам, иным нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам и уставу. Основная деятельность бюджетного учреждения – та, ради которой оно и было создано, – ведется согласно государственному (муниципальному) заданию, которое формируется и утверждается его учредителем (ч. 2 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).

У вас есть резервы по сомнительным долгам

Исходя из этого, Минфин России в письме от 17.04.2020 № 03-03-06/1/22608 указал, что компания должна сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения. А в письме от 20.04.2020 № 03-03-06/1/23835 финансисты отметили, что поскольку кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, при формировании резерва следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям. Кроме того, по мнению специалистов Минфина России, в целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Резерв сомнительных долгов при наличии встречных обязательств

Лектор: Корпачева Ольга Викторовна — эксперт с 20-летним опытом работы в области финансов и бухгалтерского учета, Председатель комитета ВЭД и Таможни Новосибирского областного отделения Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России», аттестованный профессиональный бухгалтер ИПБ России, профессиональный финансовый менеджер МСФО, сертифицированный аудитор ИВА РФ, директор ООО «Проф Учет».

2020 резерв по сомнительным долгам по родственным компаниям

Приказом Минфина России от 27.02.2020 № 32н утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (далее – СГС «Доходы»), который вступает в силу с 1 января 2020 года.
Согласно п. 11 СГС «Доходы» сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (сомнительная задолженность), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов.
Таким образом, СГС «Доходы» вменяет в обязанность всем учреждениям формировать в бухгалтерском учете резерв по сомнительной задолженности с 1 января 2020 года.
Резервы сомнительных долгов создаются в учете учреждений с 2020 года только по дебиторской задолженности по доходам, признаваемой учреждениями сомнительной. Например, включать в резерв аванс поставщику, не возвращенный им в срок после расторжения договора, не нужно.
СГС «Доходы» распространяется на следующие доходы: от реализации, собственности, штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба. Администраторы доходов бюджетов учитывают, согласно СГС «Доходы», доходы от налогов, сборов и таможенных пошлин. По данным долгам нужно формировать резерв.
В пункте 4 СГС «Доходы» перечислены виды доходов, к которым не применяется данный стандарт. В частности, СГС «Доходы» не применяется к доходам, возникающим в результате:

Обратите внимание => Что дают за 3 ребенка в кузбассе

ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ С 2020 ГОДА

При этом списанная задолженность в течение пяти лет с момента ее списания в убыток должна отражаться за бухгалтерским балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения). В силу п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сумма созданного резерва подлежит включению в состав прочих расходов. Если резерв по сомнительным долгам не использован в полном объеме до конца отчетного года, то согласно абз. 5 п. 70 Положения организации при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года следует присоединить неизрасходованные суммы к финансовым результатам. На основании п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» указанные суммы включаются в состав прочих доходов.

Резерв по сомнительным долгам

В настоящее время российские предприятия должны ежегодно формировать резерв по сомнительным долгам при исчислении налога на прибыль организаций. При этом, сомнительным долгом признается любая задолженность контрагентов налогоплательщика, возникшая в связи с реализацией товаров и услуг, не погашенная на момент формирования резерва. Списание всех безнадежных долгов, осуществляется впоследствии за счет этого резерва организации. В настоящее время налоговым законодательством определено, что резерв сомнительных долгов составляет 10% от выручки за первый квартал налогового периода. На практике чаще всего оказывается, что такая выручка оказывается меньше всей сомнительной задолженности, поскольку долги формируются на протяжении всего периода, а не одного квартала. В пояснительной записке к документу сказано:

Резерв сомнительных долгов будет формироваться по новым правилам

Создание резерва по сомнительным долгам Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др.
Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Обратите внимание => Порядок развода при наличии несовершеннолетних детей в 2019

Бесплатная юридическая помощь

При реорганизации право формировать резерв по сомнительным долгам также сохраняется за новым юридическим лицом на основании ст. 58 ГК РФ. В статье сказано, что юр.лицо является преемником прав и обязанностей присоединенного юр.лица. Исходя из этого, а также руководствуясь положениями ст. 252 НК РФ, юр.лицо имеет полное право учитывать резервы присоединяемых фирм в качестве своих внереализационных расходов. По крайне мере на период проведения процедуры реорганизации.

Можно ли передать резерв по сомнительным долгам правопреемнику

Сумму резервов по сомнительным долгам, относимую на расходы (доначислить) или доходы (списать) отчетного периода, как и в предыдущем варианте, определяют как разницу между рассчитанным сальдо и сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», числящимся в бухгалтерском учете на конец отчетного периода.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Создание резервов по сомнительным долгам: вариант 2 и вариант 3

ООО «Тоннельный отряд-12 Бамтоннельстрой» внес в резерв по сомнительным долгам около 14,7 млн руб. в 2008 году. Налоговая инспекция по результатам проверки посчитала, что компания не могла создать резерв, поскольку у должников к ней имелись встречные требования. Сумма требований перекрывала или была равна задолженности контрагентов. Налоговая инспекция пришла к выводу, что в такой ситуации компания могла произвести зачет. В итоге налогоплательщику был доначислен налог на прибыль. Компания с решением не согласилась и оспорила его в арбитражном суде.

Можно ли сформировать резервы по сомнительным долгам при наличии встречных требований

06 Дек 2018 yurisaktobe 407