Вид расхода компенсация отпуска при увольнении
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2020 год (на 2020 год и на плановый период 2020 и 2020 годов), КОСГУ больше не применяется (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 22.10.2014 N 311-ФЗ). Соответственно, с 2020 года Планы ФХД автономных учреждений не детализируются по КОСГУ.
В то же время КОСГУ по-прежнему входит в состав бюджетной классификации Российской Федерации и продолжает применяться для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, в том числе автономными учреждениями (п. 1 ст. 18, ст. 19 БК РФ, п. 21 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н).
Согласно пп. 5.1.1 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы автономных учреждений детализируются по видам расходов.
Перечень видов расходов, применяемых автономными учреждениями, приведен в пп. 5.1.2 Указаний N 65н.
Расходы по оплате компенсации за неиспользованный отпуск относятся к расходам по оплате труда работников. Согласно положениям пп. 5.1.2 Указаний N 65н расходы государственных (муниципальных) учреждений по оплате труда своих работников, осуществляемой на основе трудовых договоров, осуществляются по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений». Применение указанного вида расходов не ставится Указаниями N 65н в зависимость от того, добровольно ли учреждение выплачивает своему сотруднику суммы оплаты труда либо по решению суда.
То есть выплата компенсации за неиспользованный отпуск, взысканная с автономного учреждения в пользу работающего сотрудника по решению суда, осуществляется за счет вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений».
Что касается статьи (подстатьи) КОСГУ, по которому такая выплата может быть отражена в учете автономного учреждения, сообщаем следующее.
Указаниями N 65н предусмотрено, что расходы на выплату заработной платы, осуществляемые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе расходы по оплате компенсации за неиспользованный отпуск, относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.
При этом Указаниями N 65н возможность отнесения расходов по компенсации за неиспользованный отпуск на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ также не ставится в зависимость от того, добровольно ли учреждение выплачивает своему сотруднику данную сумму либо по решению суда.
Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск, взысканная с автономного учреждения в пользу работающего сотрудника по решению суда, отражается в учете автономного учреждения по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.
По какой статье (подстатье) КОСГУ следует оплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, взысканную по решению суда с автономного учреждения в пользу работающего сотрудника
- бралось во внимание – оформлял ли отпуск Грибинюк в 2020 году. Если брал отпуск, то он во внимание не берется;
- также определяется, сколько месяцев проработал – в данном варианте 10;
- определяется доход за 10 месяцев – 200 000 рублей;
- рассчитываются дни отпуска: обращаемся к вышеуказанной “шпаргалке” и видим: 23,3 дня;
- определяем количество календарных дней – 29,4 * 10, затем добавляем 29,4 / 28 дней и заново умножаем на 28 дней. Таким образом, 323,4 количество календарных дней в году;
- разделим 200 000 на 323,4, и получается 14 409 рублей.
Правила расчета и начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
В чем же заключается разница между учетом прямых и косвенных затрат? Прямые затраты отражают в составе расходов по мере реализации продукции, в стоимости которой эти затраты учтены. Косвенные — в последний день месяца, в котором они были начислены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Распределить компенсацию за неиспользованный отпуск между прямыми и косвенными расходами несложно: если компенсация начислена производственным работникам — это прямые затраты, если административному персоналу — косвенные.
В помощь студентам и аспирантам
Согласно пункту 2 статьи 324.1 НК РФ, расходы на формирование такого резерва включают в состав расходов на оплату труда. К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п. 8 ст. 255 НК РФ). Логично предположить, что данная компенсация также должна быть учтена в расходах посредством отчисления в резерв. Это связано с тем, что те дни, за которые она выплачена, ранее были учтены при расчете величины резерва.
Компенсацию за неиспользованные отпуска, выплачиваемую при увольнении работника, списать за счет резерва нельзя
Расчет среднего дневного (часового) заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производится по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении средней заработной платы[2], и исчисляется за последние три календарных месяца (если иной расчетный период не предусмотрен коллективным договором)[3] путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на расчетное количество дней (фактически отработанных часов) за расчетный период.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении статья 255 нк рф
При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведённых удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ст. 136 ТК РФ). Поэтому информация об удерживаемой сумме должна найти своё отражение в расчётном листке.
Компенсация за неиспользованный отпуск
За период начиная с 9 февраля 2020 года Красильщиков А.Н. отработал в организации 1 год (09.02.2020 – 08.02.2020), 3 месяца (09.02.2020 – 08.05.2020) и 26 дней (09.05.2020 – 03.06.2020). Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации – 1 год и 4 месяца.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Порядок определения количества дней компенсации за неиспользованный отпуск был установлен в своё время Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утв. постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169). Отметим, что данный документ продолжает действовать в части, не противоречащей нормам Трудового кодекса РФ (ст. 423 ТК РФ).
Компенсация за неиспользованный отпуск
Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию. К ним относятся работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме указанных выше (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5,5 месяцев, независимо от причин увольнения.
Компенсация за неиспользованный отпуск (Сизонова О
В преддверии очередного отчетного периода по налогу на прибыль вспомнилось мне майское письмо Минфина о том, что суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (письмо от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Аргументом у Минфина служит тот факт, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении являются разными видами расходов на оплату труда, так как поименованы в разных пунктах статьи 255 НК РФ — пункте 7 и пункте 8 соответственно.
Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика
По общему правилу резерв на оплату отпусков формируют на начало года в целом по компании (ст. 324.1 НК РФ). Поэтому, определяя его величину, невозможно учесть абсолютно все нюансы, которые могут возникнуть в течение года (изменение численности работников, штатного расписания и т.п.). В созданном резерве будут присутствовать и суммы рассчитанных отпускных по тем сотрудникам, которые могут уволиться, не отгуляв свой отпуск.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Информацию о том, как обеспечить себе компенсацию за неиспользованный отпуск, человеку необходимо узнать заранее, чтобы недобросовестный работодатель не имел возможности нарушить трудовое законодательство, проигнорировав его право на компенсацию за отпуск при увольнении.
Компенсации за неиспользованный отпуск
При расторжении трудового контракта работодатель обязан в последний рабочий день произвести полный расчет с сотрудником. Денежная выплата производится вне зависимости от того, по чьей инициативе расторгается договор: по инициативе нанимателя либо по собственному желанию сотрудника.
Компенсация при увольнении
В соответствии с пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Также можно воспользоваться вариантом создания отпускного резерва, прописанным в налоговом кодексе (статья 324.1). Однако он довольно трудоемкий, так как не предусматривает использование сумм начисленного резерва в течение года в налоговом учете. В бухгалтерском учете такая возможность есть. Поэтому нужно будет постоянно сравнивать суммы начисленного резерва с суммой фактически выплаченных отпускных людям организации. В учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо прописать порядок использования резерва в течение года: будут ли за счет него списываться компенсации неиспользованного отпуска при увольнении или только суммы начисленных отпускных. Ведь расчет резерва ведется исходя из утвержденного графика отпусков и информации о неиспользованных днях отпусков за прошлые периоды. Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно. Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании.
