Вид расходов по оплате неустойку за неисполнение условий договора в казенном учреждении
- Сумма неисполненного обязательства. Важно отметить, что к расчету следует принимать только ту часть контракта, которая не была исполнена в срок, если иного не предусмотрено нормами договора.
- Систему налогообложения виновника. Если компания-ответчик на ОСНО, то сумму компенсации и штрафов рассчитывайте с учетом НДС. Для фирм, выбравших упрощенные системы, сумму исчисляйте без НДС.
- Срок нарушения обязательства. Исчисляйте период просрочки со следующего дня за днем, в котором должны были быть выполнены обязательства по контракту. Например, срок поставки — 20 июля, следовательно, считайте просрочку с 21 июля.
- Размер ставки рефинансирования, установленную Центробанком России на момент выставления штрафных санкций к виновной стороне.
Неустойка: как рассчитать, потребовать и отразить в учете
При неисполнении или ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору учреждение-заказчик вправе потребовать уплаты неустойки (штрафов, пени). Задолженность по неустойке может быть погашена поставщиком путем перечисления денежных средств, а также удержанием неустойки из суммы, подлежащей выплате. В ряде случаев неустойку приходится уменьшать или списывать. Все эти операции имеют свои особенности отражения в учете.
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ НЕУСТОЙКУ ПО КОНТРАКТУ
В силу п. 2 Правил № 1042 размер штрафа устанавливается контрактом в виде фиксированной суммы, в том числе рассчитываемой как процент от цены контракта или (в случае, если контрактом предусмотрены этапы его исполнения) как процент от этапа исполнения контракта. Так, если цена не превышает 3 млн руб., размер штрафа составит 10% от цены (п. 3 Правил № 1042).
Если нарушены обязательства по договору поставки…
Обратите внимание! Согласно п. 2, 3 ст. 160.1 БК РФ учет начисления и поступления в доход бюджета суммы неустойки (пеней, штрафов) по государственному (муниципальному) контракту (на основании акта о приемке товаров, работ, услуг, содержащего сведения об исполнении обязательства исполнителем, о принятых результатах исполнения контракта, включая сумму неустойки) осуществляют подведомственные главному администратору доходов администраторы доходов в соответствии с правовым актом главного администратора доходов о наделении полномочиями.
Неустойка по государственному контракту
Размер неустойки. В целях применения Закона N 94-ФЗ государственные (муниципальные) контракты, а также гражданско-правовые договоры бюджетных учреждений на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) включаются в одно понятие «контракты» (ст. 5 Закона N 94-ФЗ). Следовательно, приведенные выше правила определения размера неустойки по государственному (муниципальному) контракту, установленные п. 11 ст. 9 Закона N 94-ФЗ, в полной мере распространяются и на гражданско-правовой договор бюджетного учреждения.
Неустойка, предъявляемая государственными заказчиками и бюджетными учреждениями (Ларцева Л
Начисление неустойки производится за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства в размере не менее 1/300 действующей на день уплаты неустойки ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 7 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ).
Взыскание неустойки и отражение ее в учете
Операции по оплате обязательств с удержанием неустойки, исчисленной согласно гражданско-правовому договору при неисполнении или ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) своих обязательств, отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
Неустойка за нарушение исполнения обязательств (Солнцева А
Заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки РФ разъясняет, как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразятся операции, связанные с возмещением судебных расходов, расходов на оплату экспертизы и пр., а также поступление штрафов и пеней от исполнителя на основании решения суда
Расчеты с исполнителем: пени, штрафы, судебные издержки
С вступлением в силу Приказа Минфина РФ от 16.11.2020 № 209н[6] операции по начислению и списанию сумм неустоек (штрафов, пеней) по государственным контрактам в бухгалтерском учете заказчика следует отражать с использованием нового счета 0 401 10 174 «Выпадающие доходы».
Бюджетный учет штрафов за нарушение условий договора проводка 2020 год
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00;
— Энциклопедия решений. Учет в казенном учреждении, наделенном отдельными полномочиями по начислению платежей в бюджет, доходов, поступающих в кассу.
Начисление пени в казенном учреждении проводки
ВАЖНО! Соглашение о неустойке обязательно оформляйте в письменном виде, независимо от того, в какой форме заключен нарушенный хоздоговор. Иначе взыскать ее будет невозможно (ст. 331 ГК РФ). При этом допускается оформить как допсоглашение, так и внести положения о неустойке в основной договор. В соглашении укажите, за какое именно нарушение она предусмотрена (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.09.2012 № А31-11425/2011).
Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора
Средства, поступившие в оплату штрафных санкций (неустойки), зачисляются на лицевой счет учреждения (с кодом 20) как собственные средства и используются на покрытие расходов в соответствии с утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, средства, поступающие в качестве оплаты штрафных санкций, следует предусмотреть в уставе учреждения в качестве одного из источников поступления собственных доходов. Расходуются указанные средства в общем порядке, то есть определенного направления для них не предусмотрено.
Вид расходов по оплате неустойку за неисполнение условий договора в казенном учреждении
Изменим условия примера 3. Медицинская организация является казенным учреждением и наделена полномочиями администратора доходов бюджета только по начислению и учету платежей в бюджет. Оплата поставленного товара осуществляется за счет средств бюджета. Поставщик добровольно перечислил сумму пеней в доход бюджета.
Вход для клиентов
В связи с дополнительными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросу отражения в бухгалтерском учете государственных и муниципальных бюджетных и автономных учреждений (далее — учреждения) операций по оплате обязательств по гражданско-правовым договорам с одновременным удержанием сумм начисленных штрафных санкций (к письмам Министерства финансов РФ от 25.03.2013 N 02-06-07/9374 и от 23.01.2014 N 02-06-07/2378) Департамент финансов города Москвы сообщает следующее.
В соответствии с положениями письма Министерства финансов Российской Федерации от 09.10.2012 N 02-04-12/41778 доходы учреждений в виде штрафов (пеней, неустоек) по гражданско-правовым договорам, заключенным от имени учреждений, учитываются по коду вида финансового обеспечения 2 «Собственные доходы учреждения».
Следует учесть, что операции по перечислению сумм начисленных штрафных санкций по договорам, заключенным учреждениями по кодам видов финансового обеспечения 5, 6 и 7 (за счет средств субсидий на иные цели, субсидий на цели осуществления капитальных вложений и за счет средств по обязательному медицинскому страхованию), с лицевых счетов по учету указанных целевых средств на счет, открытый для учета собственных доходов учреждений (код вида финансового обеспечения — 2), осуществляются на основании платежных поручений, представляемых в казначейские органы, и являются кассовыми операциями.
При составлении отчетов ф.0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (далее — Отчет ф.0503737) по кодам видов финансового обеспечения 5, 6 и 7 операции по перечислению сумм штрафных санкций отражаются в разделе 2.»Расходы учреждения» по соответствующему коду аналитики, по которому осуществляется (учитывается) исполнение обязательств по договору, по графе 5 «через лицевые счета»; в Отчете ф.0503737 по коду вида финансового обеспечения 2 — «Собственные доходы учреждения» поступление сумм штрафных санкций отражается в разделе 1. «Доходы учреждения» по графе 5 «через лицевые счета».
Корреспонденция счетов по отражению операций по оплате обязательств по договорам, заключенным по кодам вида финансового обеспечения 5, 6 и 7, с одновременным удержанием сумм начисленных штрафов приведена в Приложении 1 к настоящему письму.
Операции по зачету начисленных штрафных санкций при оплате обязательств по договорам, заключенным за счет средств субсидий на выполнение государственного задания (код вида финансового обеспечения — 4), и отражению сумм штрафов в доходах учреждения, учитываемых по коду вида финансового обеспечения 2 «Собственные доходы учреждения», являются некассовыми, так как средства субсидий на выполнение государственного задания и собственные доходы учреждений учитываются на одном лицевом счете и, соответственно, движение средств на лицевом счете учреждения не происходит. Корреспонденция счетов по указанным операциям отражена в Приложении 2 к настоящему письму.
Примеры заполнения Отчета ф.0503737 по кодам видов финансового обеспечения 5, 6 и 7 приведены в Приложении 3* к настоящему письму; по кодам видов финансового обеспечения 4 и 2 (с отражением некассовых операций по удержанию сумм штрафных санкций) — в Приложениях 4* и 5* к настоящему письму.
Об отражении в учете сумм штрафных санкций по договорам
Указано, что согласно правилам применения видов расходов бюджетов бюджетной системы РФ по виду расходов 831 «Исполнение судебных актов и мировых соглашений по возмещению причиненного ущерба» подлежат отражению расходы на исполнение решений суда и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненному в результате действий (бездействия) органов государственной власти, местного самоуправления либо их должностных лиц, а также государственных (муниципальных) учреждений, в том числе на:
