Детские оздоровительные лагеря не оплачивают налог на прибыль
Согласно ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, независимо от источника финансирования. В связи с этим стоимость питания, оплаченного за счет заработной платы сотрудников, включается в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Еще более ощутимым для детских лагерей, по словам Рябинина, было бы снижение не только фискального бремени, но и тарифов на электроэнергию. Сейчас оздоровительные учреждения, работающие три месяца в году, платят за электричество по тем же расценкам, что и промышленные предприятия, сокрушается он.
Лагерям отменят налоги
Хочу купить квартиру в 2020 году. Другой собственности нет. До 2020 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?
Налоговый вычет за детский оздоровительный лагерь
2) при направлении в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря срок пребывания детей должен быть не менее 7 дней — в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и не более 24 дней — в период летних школьных каникул для детей школьного возраста до 15 лет (включительно).
Путевки для детей сотрудников: учет и налоги
Таким образом, цель предоставления санаторно-курортной путевки — оздоровление, которое не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения его за труд. Приобретение этих путевок не носит ни компенсационного, ни стимулирующего характера. Следовательно, указанные суммы не включаются в базу для начисления страховых взносов.
В детский лагерь за счет работодателя: НДФЛ и страховые взносы
Но нужно учитывать следующие нюансы. Во-первых, возможность выплачивать такого рода премии должна быть прописана или в трудовом, или в коллективном договоре (если такое положение в договоре отсутствует, то с сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение). Во-вторых, работник должен написать заявление в свободной форме на получение части зарплаты в натуральной форме. При этом такая часть не должна превышать 20% от месячной зарплаты работника. И, в-третьих, организации-работодателю придется начислять страховые взносы. Поэтому, насколько выгодно использовать такую схему – решать вам.
Путевка работнику: разбираемся с налогами
Пример 4. Финансовый директор Солнцев Д.С. написал заявление на получение детской путевки в оздоровительный лагерь в Испании. К заявлению приложил медицинское заключение. Руководитель организации, который является и уполномоченным по социальному страхованию, разрешил оплатить путевку Солнцеву Д.С. в размере 60% за счет средств организации. ФСС не компенсирует путевку. Организация приобрела путевку в оздоровительный лагерь продолжительностью 12 дней и стоимостью 15 000 руб. Таким образом, организация оплачивает 9000 руб., а из заработной платы работника удерживается 6000 руб. Кроме того, удерживается НДФЛ 1170 руб. (9000 х 13%).
Детские путевки
Суммы, возмещаемые работником и региональным бюджетом, по логике, не должны относиться к доходам. Напомним, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с гл. 25 НК РФ. Доходы организации, согласно ст. 248 НК РФ, определяются в порядке, установленном ст. ст. 249 и 250 НК РФ.
Из системного применения положений ст. ст. 41, 249 и 250 НК РФ, казалось бы, не вытекает возможность предоставления компенсации, поступившей из областного бюджета, в качестве дохода от реализации или внереализационного дохода организации.
Однако в финансовом ведомстве считают по-другому. Полученные из областного бюджета организацией в качестве возмещения понесенных расходов на приобретение путевок в оздоровительный лагерь для детей сотрудников средства чиновники настоятельно рекомендуют относить к доходам, увеличивающим облагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку такие выплаты не поименованы в составе доходов, исключаемых из налоговой базы на основании ст. 251 НК РФ.
Напомним, что целевые поступления упомянуты в этой статье дважды — в пп. 14 п. 1 и п. 2. Норма п. 2 ст. 251 НК РФ позволяет не учитывать целевое финансирование только некоммерческим организациям, которое поступает на их содержание и ведение ими уставной деятельности.
Круг налогоплательщиков, которые могут воспользоваться нормой пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, несколько больше, но распространяется действие этой нормы только на полученное имущество, которое поименовано в этом подпункте. Средств же, поступающих из бюджета субъекта РФ, среди поименованных нет.
Следование таким рекомендациям обяжет налогоплательщика начислить с полученной суммы налог на прибыль. Поэтому если организация не желает возникновения трений с налоговиками, то на дату возмещения расходов из бюджета по путевкам в налоговом учете необходимо отразить доход.
Не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями стоимости приобретаемых путевок (за исключением туристических), на основании которых сотрудникам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ (п. 9 ст. 217 НК РФ). Указанная льгота предоставляется и при оплате путевки самим работодателем (Постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2009 N Ф09-483/09-С2).
Данное положение по льготированию доходов работников распространяется также при приобретении работодателем путевок для членов семей работников.
Освобождение от НДФЛ осуществляется при условии, что источником финансирования являются средства:
— организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате), в соответствии с НК РФ, не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
— бюджетов бюджетной системы РФ. Минфин России в Письме от 01.06.2010 N 03-04-06/9-107 подтвердил, что суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения для детей, предоставляемые за счет бюджетов субъектов Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, если работодатель производит оплату за счет перечисленных средств, то НДФЛ со стоимости путевки не исчисляется.
Воспользоваться указанной льготой могут и организации, применяющие ЕНВД, УСН, ЕСХН, если источником финансирования у них являются средства, получаемые от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
Путевки в оздоровительные лагеря: бухгалтерский учет, налоги, страховые взносы
Если компания оплачивает санаторно-курортные путевки супругам, детям, другим родственникам своего работника, а также бывшим работникам, страховые взносы на их стоимость начислять не нужно — между ними и компанией нет трудовых отношений (ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда России от 18.02.2014 N 17-3/ООГ-82, Письмо Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19).
Информация о вариантах оплаты путевки работнику, начислении НДФЛ и страховых взносов, учете расходов при исчислении налога на прибыль сведена в таблицу ниже.
Налоговые последствия приобретения путевок работникам и их детям (Негребецкая О
Но если путевка была оплачена за счет, к примеру, целевых средств, предоставленных работодателем на оздоровление работников (которые ни на какие другие цели нельзя потратить), то со стоимости путевки ваша профсоюзная организация должна будет удержать НДФЛ Письмо Минфина от 10.06.2011 № 03-04-05/6-420 . А поскольку удерживать его профсоюзу не из чего, то нужно будет уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ и подать на работника, получившего путевку, справку по форме 2-НДФЛ п. 5 ст. 226 НК РФ .
За путевку работника платит компания: разбираемся с — налогами
Выдача приобретенных детских путевок рассматривается как прочее выбытие актива, учтенного в составе запасов, и отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности. Плата, внесенная родителями за детскую путевку, учитывается в качестве прочего дохода по текущей деятельности .
Путевки в детский лагерь: учет и налоги
2. В период с 31.05.2014 по 20.06.2014 ребенок сотрудника (д.р. 04.12.99) находился в детском лагере, расположенном в Республике Крым. Договор у сотрудника заключен с ООО (Москва), принимающая организация в соответствии с путевкой: ООО (Украина, Севастополь), (Лицензия госагентства Украины по туризму и курортам от 22 февраля 2012 года).
НДФЛ с путевок детям
Ставки налога на игорный бизнес в Калининградской области выросли в два раза. Такой законопроект приняли региональные депутаты. Кроме того, в списке плательщиков появились новые самостоятельные объекты налогообложения — процессинговые центры букмекеров и тотализаторов, принимающие интерактивные ставки.
17 Января 2020Минфин: в каких случаях не платят НДФЛ и взносы с путевок в лагеря для детей работников
Налоговая декларация. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения установлены постановлением МНС РБ от 31.05.2007 № 82 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в результате использования налоговых льгот, и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».
Бухгалтерский учет: Налогообложение оздоровительных лагерей
1. Статьями 212 и 213 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников.
