Бухсправка на списание кредиторской задолженности основание нк при усн
По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при УСН Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883 . И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходо м п. 18 ст. 250 НК РФ . А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доход ы п. 1 ст. 346.15 НК РФ .
Списание кредиторской задолженности при УСН
Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса предусмотрено, что вне зависимости от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы» при расчете единого налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно. В свою очередь, в число внереализационных доходов, подлежащих включению в налоговую базу по п. 18 ст. 250 НК, введены суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям. Исключение — списанные долги по уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, а также задолженности по страховым взносам и соответствующим суммам пеней и штрафов перед внебюджетными фондами (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК). И если подлежащая списанию «кредиторка» не относится к таковым, она учитывается в составе доходов на УСН. На этом настаивают специалисты Минфина России в Письмах от 25 декабря 2008 г. N 03-11-05/314, от 3 июля 2009 г. N 03-11-06/2/118. Аналогичной точки зрения придерживаются и эксперты Федеральной налоговой службы в Письме от 14 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2303.
Ни денег, ни имущества «упрощенец» в рассматриваемой ситуации не получает, однако задолженность, по сути, погашается. Проще говоря, на дату списания долга и нужно сделать запись о доходах в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н).
Впрочем, если кредиторская задолженность списана в связи с ликвидацией поставщика, ее сумму «упрощенец» также вправе включить и в состав расходов. Дело в том, что согласно ст. 419 Гражданского кодекса если законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица не возлагается на другое лицо, то с его ликвидацией оно прекращается. А, как уже упоминалось, в целях признания расходов на УСН под оплатой в том числе понимается прекращение обязательства налогоплательщика, являющегося приобретателем товаров (работ, услуг), перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
А вот истечение срока исковой давности к способам прекращения обязательств не относится. Следовательно, если задолженность списана по этой причине, расходы оплаченными считать нельзя и учесть их в налоговой базе при УСН не получится.
Так или иначе, следует учитывать, что, если задолженность не списана при имеющихся на то основаниях, это не повод для того, чтобы не включать ее сумму в состав доходов.
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
При методе начисления полученные суммы предоплаты при исчислении налога на прибыль не учитываются (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Значит, при их списании в периоде применения УСН компания должна учесть данную задолженность в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ. Чиновники это подтверждают (письмо Минфина России от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118).
Списание кредиторской задолженности при УСН
Примером внесения изменений в договор, из которых видно, что должник признает долг, является продление договорного срока конечной уплаты. К названному действию также относится письменная просьба должника об изменении договора, в частности об отсрочке или рассрочке платежа.
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Поскольку Организация не рассчиталась за него. Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Долговые обязательства предприятия могут привести к штрафным санкциям, судебным разбирательствам и даже признанию организации банкротом. Чтобы избежать такого неприятного поворота событий, необходимо своевременно списывать долги организации. Следует помнить и учитывать тот факт, что просроченная КЗ считается доходом, который необходимо облагать налогом по УСН.
Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах
При этом при прекращении кредиторской задолженности на основании прощения долга налогоплательщик на УСН, признает расходы по приобретению товаров (работ, услуг) оплаченными, а также признает внереализационный доход, предусмотренный п. 18 ст. 250 Кодекса ((п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Что касается списания кредиторской задолженности, не связанной с ликвидацией кредитора, списываемой по истечении срока исковой давности, то, по мнению специалистов финансового ведомства, данная задолженность учитывается в последний день того налогового (отчетного) периода, в котором срок исковой давности истек (письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66).
Организации (УСН с объектом обложения — доходы минус расходы — ) необходимо списать дебиторскую и кредиторскую задолженности
В общем случае согласно п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Что это за иные основания, Кодекс не раскрывает. Данный пробел восполнил Минфин в Письме от 11 сентября 2020 г. N 03-03-06/2/52381. По мнению чиновников, помимо истечения срока исковой давности (как правило, согласно п. 1 ст. 196 ГК это три года), основания для списания кредиторской задолженности предусмотрены ст. ст. 415 — 419 Гражданского кодекса. К таковым, в частности, относятся:
— прощение долга;
— прекращение обязательства невозможностью исполнения;
— прекращение обязательства на основании акта государственного органа;
— прекращение обязательства смертью кредитора (если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора);
— прекращение обязательства ликвидацией кредитора — юридического лица (если право требования данный кредитор никому не переуступал).
Учитывая, что перечень иных оснований является открытым, к таковым в полной мере можно отнести также исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо.
Просроченная — кредиторка — на УСН (Ковалев Д
Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.
Списание дебиторской задолженности при УСН
Это связано с тем, что согласно пункту 78 Положения, аннулирование обязательств должно производиться в том же отчетном периоде, в котором перестал исчисляться срок исковой давности. При этом на момент списания у бухгалтера уже должно быть полное документальное обоснование.
Статьи о кредитовании
Начало течения срока исковой давности начнется с 13 сентября 2012 г. Истечение трехлетнего срока произойдет 12 сентября 2020 г. Однако этот день приходится на субботу, поэтому днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день — понедельник 14 сентября 2020 г.
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН
Обычно текущие обязательства рано или поздно оплачиваются, но по самым разнообразным причинам может оставаться невостребованная задолженность, которую необходимо списать по всем правилам учета. В данном материале мы рассмотрим, как на предприятии происходит списание кредиторской задолженности по упрощенной системе налогообложения (УСН).
Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах
В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
В общем случае согласно п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Что это за иные основания, Кодекс не раскрывает. Данный пробел восполнил Минфин в Письме от 11 сентября 2020 г. N 03-03-06/2/52381. По мнению чиновников, помимо истечения срока исковой давности (как правило, согласно п. 1 ст. 196 ГК это три года), основания для списания кредиторской задолженности предусмотрены ст. ст. 415 — 419 Гражданского кодекса. К таковым, в частности, относятся:
— прощение долга;
— прекращение обязательства невозможностью исполнения;
— прекращение обязательства на основании акта государственного органа;
— прекращение обязательства смертью кредитора (если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора);
— прекращение обязательства ликвидацией кредитора — юридического лица (если право требования данный кредитор никому не переуступал).
Учитывая, что перечень иных оснований является открытым, к таковым в полной мере можно отнести также исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо.
