Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2020 году

В большинстве случаев между партнерами заключается дополнительное соглашение о сроках погашения долга или график платежей по договору. Эти документы ограничивают период, в течение которого расчеты между партнерами не приводят к образованию задолженности.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности

  • нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
  • получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
  • отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)

Резерв по сомнительным долгам

Можете но 50% от суммы и не более 10% от выручки, если на 31 декабря осталось не менее 45 дней от даты наступления срока погашения этой дебиторки.
Например — если по договору заказчик должен оплатить до 15 ноября и не сделал этого, то можно списать во внереализационный расход 50%, а вот если по договору срок оплаты позже 15 ноября, то уже в 2020 ничего не получится. Это то что касается НУ.

Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2020 году

Приказом Минфина России от 27.02.2020 № 32н утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (далее – СГС «Доходы»), который вступает в силу с 1 января 2020 года.
Согласно п. 11 СГС «Доходы» сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (сомнительная задолженность), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов.
Таким образом, СГС «Доходы» вменяет в обязанность всем учреждениям формировать в бухгалтерском учете резерв по сомнительной задолженности с 1 января 2020 года.
Резервы сомнительных долгов создаются в учете учреждений с 2020 года только по дебиторской задолженности по доходам, признаваемой учреждениями сомнительной. Например, включать в резерв аванс поставщику, не возвращенный им в срок после расторжения договора, не нужно.
СГС «Доходы» распространяется на следующие доходы: от реализации, собственности, штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба. Администраторы доходов бюджетов учитывают, согласно СГС «Доходы», доходы от налогов, сборов и таможенных пошлин. По данным долгам нужно формировать резерв.
В пункте 4 СГС «Доходы» перечислены виды доходов, к которым не применяется данный стандарт. В частности, СГС «Доходы» не применяется к доходам, возникающим в результате:

Обратите внимание =>  Можно ли доплатить работнику оставшуюся часть неиспользованного отпуска после увольнения

ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ С 2020 ГОДА

Все дело в том, что, в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, безнадежными долгами признаются либо те, по которым истек срок исковой давности, либо те, которые невозможно исполнить на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Обратите внимание: компания не может признать долг безнадежным даже в том случае, если в отношении партнера с «хвостом» осуществляется процедура банкротства (Письмо Минфина России от 18.05.2012 г. № 03-03-06/1/250).

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам

В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва. Информацию о созданном резерве раскрывайте в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен ПБУ 4/99 п. 35.

Резервы по сомнительным долгам

Резервы организации создаются в целях равномерного включе­ния предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организации могут создавать резервы: • на предстоящую оплату отпусков; • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; • покрытие расходов. [читать подробнее].

Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2020 году

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

Порядок списания дебиторской задолженности

Заметим, что согласно прежним правилам не целиком востребованный в отчетном периоде резерв по сомнительным долгам можно было переносить на следующий отчетный (налоговый) период. А как скорректировать новую сумму резерва на остаток, четко прописано не было.

Новые правила создания резервов по сомнительным долгам с 2020 года

Если у организации есть сомнительный долги (задолженность, которая не погашена), то нужно создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (в налоговом учете при УСН резерв не создается). Порядок формирования резерва организация определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике, формирование резерва отражается проводкой Дебет 91-2 Кредит 63.

Обратите внимание =>  Сбербанк альтернативные сделки

Создание резерва по сомнительным долгам по задолженности населения

Если же ООО “Андромеда” таким плательщиком не является, то, как бы оно не включало сумму резерва в расходы — ежемесячно по частям или одной суммой в конце квартала, налоговые последствия будут одинаковыми, то есть в этом случае дробление суммы резерва на части и последующая корректировка попросту нерациональны.

Резерв по сомнительным долгам

Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Цент­ральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.

Резерв по валютной задолженности

Хотя действующим законодательством не предусмотрен обязательный перечень документов, необходимых для создания резерва сомнительных долгов, на практике налоговые органы требуют документального обоснования необходимости формирования такого резерва. Поскольку сомнительным долгом с полным основанием может считаться задолженность обанкротившихся, ликвидированных, “исчезнувших” предприятий, то для обоснования учитываемых при налогообложении расходов по образованию резерва сомнительных долгов должно быть получено письменное подтверждение величины такого долга. В результате хозяйственной деятельности могут быть использованы следующие документы:

Резервы по сомнительным долгам

Важный момент. Если суммы не равны, то невозможно произвести взаимозачет. В таком случае необходимо исправить в табличной части большую сумму на меньшую сумму (либо выбрать конкретную сумму из документов). Убедившись, что обе суммы одинаковы и сальдо равно нулю, можно провести документ.

Пять способов произвести корректировку долга в 1С (версия 8

«В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Речь идет о не исполненных в срок обязательствах по оплате за продукцию, товары, работы, услуги, в отношении которых отсутствуют средства (способы), предусмотренные законодательством и/или договором и повышающие для организации-кредитора вероятность удовлетворения ее требования. Таким образом, сомнительным долгом может признаваться дебиторская задолженность, обязательства по оплате которой не обеспечены залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и возможностью удержания имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законодательством и/или договором.

Обратите внимание =>  Какие Нужны Документы Для Регистрации Купли Продажи Квартиры

Департамент общего аудита по вопросу формирования резерва по сомнительным долгам с выданного аванса