С какого года начисляют страховые взносы
Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями (п. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ), по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). С 2020 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и ее величина стала больше.
Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)
Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2020 года
Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2020 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448 ). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2020 N 17-4/ООГ-1158 ). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.
Страховые взносы на отпускные
Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2020 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.
Порядок начисления страховых взносов
В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.
Расчет страховых взносов
- государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.
Облагаемые доходы взносами в пенсионный фонд и соцстрах
- Проезд к месту обучения. Минздравсоцразвития в письме от 20.04.10 № 939-19 разъяснило, что ТК РФ предусматривает оплату проезда работника, обучающегося по заочной форме, но только если образовательное учреждение имеет госаккредитацию (ст. 173 ТК РФ). Значит, компенсация стоимости такого проезда сотруднику не облагается взносами в фонды (пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Эти выводы поддержал и ФСС РФ в письме от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985.
- Проезд от дома до места работы. Иногда компания компенсирует расходы на проезд работника до офиса и обратно (например, если офис расположен на окраине города, где отсутствует сообщение общественным транспортом). Но ТК РФ не обязывает работодателя оплачивать работнику проезд до офиса и обратно, значит, компания должна начислять взносы на такие выплаты в общем порядке.Минфин России делает аналогичные выводы в отношении оплаты проезда вахтовиков от места жительства к месту прохождения вахты (письма от 20.08.09 № 03-04-06-02/60 и от 22.06.09 № 03-03-06/1/418). ТК РФ обязывает компанию оплатить сотруднику дорогу от места сбора до места работы (ст. 302 ТК РФ). Это значит, что страховыми взносами не облагается только на стоимость проезда от места сбора до места прохождения вахты. Если компания не обложит взносами компенсацию расходов на проезд от места жительства, велика вероятность претензий контролеров. Стоит отметить, что суды в этом вопросе все же поддерживают работодателей (постановления ФАС Западно-Сибирского от 21.09.12 № А03-19277/2011 и Северо-Западного от 19.03.12 № А26-5789/2011 округов). Поскольку компания не выплачивает сотруднику дополнительный доход, а только возмещает понесенные им расходы на проезд.
- Разъездной характер работы. Компенсация расходов предусмотрена ст. 168.1 ТК РФ, значит, на такое возмещение начислять взносы в фонды не нужно (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, письма ФСС РФ от 02.04.10 № 02-03-16/08-526П и Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19).
- Проезд во время командировки. Стоимость проезда к месту проведения командировки и обратно, а также сопутствующие расходы (аэропортовый сбор, затраты на проезд до аэропорта или вокзала и пр.) страховыми взносами не облагаются (п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
На какие компенсации нужно начислять страховые взносы
Выплаты работникам-иностранцам в 2020 году облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в таком же порядке, как и для российских граждан. Статус иностранца (постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет. Такой вывод можно сделать из пункта 2 статьи 5 и пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Страховые взносы с иностранцев в 2020 году
Наименование выплаты Ссылка на норму закона № 212-ФЗ Заработная плата в виде оклада Ч. 1 и 2 ст. 7 Квартальная премия Ч. 1 и 2 ст. 7 Премия ко дню рождения сотрудника Ч. 1 и 2 ст. 7 Отпускные Ч. 1 и 2 ст. 7 Материальная помощь к отпуску Ч. 1 и 2 ст. 7 Доплата за сверхурочную работу Ч. 1 и 2 ст. 7 Пособие по временной нетрудоспособности П. 1 ч. 1 ст. 9 Доплата суммы пособия до среднего заработка Ч. 1 и 2 ст. 7 Частичная оплата проездного билета на метро Ч. 1 и 2 ст. 7 Оплата повышения квалификации работников Подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Дотация на обед администрации предприятия Ч. 1 и 2 ст. 7 Плата за использование личного имущества работников в служебных целях Подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Единовременная материальная помощь супругу умершего работника Ч. 1 и 2 ст. 7 Средний заработок, сохраняемый за период командировки Ч. 1 и 2 ст. 7 Командировочные расходы (в пределах нормы) Ч. 2 ст. 9
На какие выплаты начислять страховые взносы
Если иностранец или лицо без гражданства временно пребывают на территории РФ, работодатель обязан начислять только пенсионные и социальные взносы. Причем взносы на случай болезни и материнства с выплат в пользу таких иностранцев следует платить по ставке 1,8%. Ведь они имеют право только пособие по временной нетрудоспособности.
С какого года начисляют страховые взносы
При этом если обязанность уплачивать страховые взносы на травматизм с вознаграждений, выплачиваемых на основании решения общего собрания участников общества члену совета директоров (наблюдательного совета), не предусмотрена каким-либо ГПД, указанные вознаграждения не подлежат обложению данными страховыми взносами.
Выплаты членам совета директоров: какие страховые взносы надо начислять
- По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2020 года составит 876 000 руб., что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2020 году);
- По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб., это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2020 года 718 000 руб.).
- По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
- Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».
Предельная сумма для начисления страховых взносов 2020
Отдельную группу составляют лица, которые получили статус беженца в РФ. Размер взносов в этом случае напрямую зависит от миграционного законодательства. Поскольку, получив удостоверение беженца, такие мигранты во всех своих правах приравниваются к российским жителям, получается, что и выплаты на них начисляются в обычном порядке.
Какие страховые взносы взымаются с иностранцев в 2020 году
Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.
Страховые взносы: типовые проводки и тарифы
- 28 апреля. При этом понедельник 30 апреля станет нерабочим, и отдыхать мы будем с 29 апреля по 2 мая включительно;
- 9 июня. За счет этого июньские праздники продлятся три дня: с 10 по 12 июня включительно;
- 29 декабря. Такой перенос приведет к тому, что новогодние каникулы-2020 начнутся уже 30.12.2020.
